江苏自考毕业论文：所得税会计方法与盈余管理方式
时间:2019-02-18
来源:江苏自考网
盈余管理方式研究，对企业财务报告具有重要意义。研究表明，盈余管理方式可以分为应计项目盈余管理和真实活动盈余管理，应计项目盈余管理利用会计政策和会计估计进行盈余管理活动，这一盈余管理仅影响会计盈余在各期的分布，而真实活动盈余管理通过操纵真实经济活动实行盈余管理，不仅影响会计信息质量，还会影响未来现金流，并对公司业绩产生长期负面影响。研究表明，这两种盈余管理方式会同时存在或替代性地被上市公司使用。不同的是，真实活动盈余管理不易受到审计师和监管部门的关注，上市公司更倾向于使用这一盈余管理方式。
2007年起，上市公司必须全部采用资产负债表债务法，导致上市公司会计政策选择权变小，这一变化是否能够有效减少企业盈余管理行为，是值得研究的问题。在不同的所得税会计方法下，不同盈余管理方式的成本是不同的，企业会选择怎样的盈余管理方式也是值得思考的问题。现行所得税会计方法实施后，为我们研究不同所得税会计方法对上市公司不同盈余管理方式选择的影响提供了条件。
一、文献回顾与假设提出
所得税会计方法选择属于会计政策选择的范畴，研究表明，会计政策的选择往往伴随着盈余管理的动机。所得税会计方法的选择将会影响企业的税后盈余，而并不影响税前盈余。因为税法刚性较强，除了应付税款法无法在税前利润确定的情况下进行盈余管理外，纳税影响会计法下的递延法、损益表债务法、资产负债表债务法均可通过递延所得税来调节所得税费用，影响净利润。与其他会计方法不同，资产负债表债务法采用间接方式确认所得税费用，因此，更容易受会计人员的主观职业判断影响，盈余管理的空间比其他会计方法更大。
因此，我们提出假设1：现行所得税会计方法下，公司总体盈余管理增加。
研究证实，上市公司会同时或替代性地使用应计项目盈余管理与真实活动盈余管理，作为公司盈余管理工具的组合，公司使用应计项目盈余管理或真实活动盈余管理取决于两种盈余管理方式的相对成本。
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