江苏自考财务管理学章节复习资料（11）

第四章 利润规划与短期预算

1.利润规划是公司为实现目标利润而综合调整其经营活动的规模和水平的一种预测活动，是公司编制期间费用预算的基础，本量利分析是其最主要的分析方法。

2.本量利分析主要是对成本、销售量和利润之间的互相依存关系所进行的综合分析，包括成本性态分析、盈亏临界点分析和实现目标利润的因素分析。

3.成本性态分析

(1)成分的分类

①固定成本：总额在一定时期或一定产量范围内，不直接受产量变动的影响而保持固定不变的成本。其单位成本与产量呈反比例变动的关系。

②变动成本：在一定期间和一定业务量范围内其总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本。其单位业务量中的变动成本则是一个定量。

③混合成本：发生额的高低虽然直接受业务量大小的影响，但不存在严格的比例关系。

(2)总成本模型：TC=FC+Vc×Q，其中 TC 为总成本、FC 为固定成本、Vc 为单位变动成本、Q 为销售量。

4.盈亏临界点的概念及影响因素

(1) 盈亏临界点：使公司息税前利润等于零时的销售量。盈亏临界是指公司经营达到不赢不亏的状态。公司的销售收入扣减变动成本总额以后得到的边际贡献，如果刚好可以补偿固定成本，则公司处于不盈不亏状态，此时的销售量就是盈亏临界点的销售量，也称为保本点的销售量。

(2) 影响因素：销售量、销售单价、单位变动成本和固定成本。

5.计算盈亏临界点的基本模型

设 Q 为销售量，P 为销售单价，Vc 为单位变动成本，FC 为固定成本，m为单位边际贡献，M 为边际贡献总额，EBIT 为息税前利润。

(1) M= 销售收入 - 变动成本总额 =Q×P-Q×Vc

(2) EBIT=Q×(P-Vc)-FC=M-FC=Q×m-FC

(3) 临界点的销售量 Q=FC/P-VC=FC/m

(4)临界点的销售收入 = 固定成本总额 + 变动成本总额