2021年7月江苏自考本科《财务管理学》试题及答案（8）

五、案例分析题

1、英国轮胎与橡胶公司(BTR)是一家业务范围广泛且销售额达90亿英镑的公司。通过并购活动，其业务范围已延伸到电力输送、电动机、材料加工、柴油发动机、航空、建筑、控制系统等12个行业。BTR探索建立在利润规划基础上的预算管理体系，以便对众多的业务部门进行监督并推进价值创造。BTR的利润规划流程始于每年的7月份，此时公司总部向其1300个利润中心发布公司整体的各项经营指标指南。各利润中心在制定和执行自己的战略方面享有高度的自由，相应地，也要对战略执行的结果高度负责，利润中心的管理者制定详细的利润规划时，不考虑以往年度利润的实现情况。BTR的以利润规划为基础的预算系统具有这样的特点：预算是通过自下而上和自上而下的方式而制定的，便于上下级之间统一认识，便于业务单位形成良好的团队意识，也确保了预算的激励性和可行性;整个预算不是以产量、成本、销售额为导向，而是以利润为导向，这有利于企业价值的创造。

请回答下列问题：1.BTR若要实现规划的利润目标，你认为应该从哪些方面着手?2.零基预算的主要优点是什么?BTR的预算是否属于零基预算?

【正确答案】：

1.BTR

若要实现规划的利润目标，应该从对成本、销售量和利润之间的互相依存关系所进行的综合分析。包括：成本性态分析、盈亏临界点分析和实现目标利润的因素分析;通过对利润的敏感分析，预测销售单价、销售量和成本水平的变动对目标利润的影响，以规划目标利润。

2.零基预算具有以下优点：

(1)合理、有效地进行资源分析。(2)有助于公司内部进行沟通与协调，激励各基层单位参与预测编制的积极性和主动性。(3)目标明确，可区别方案的轻重缓急。(4)有助于提高管理人员的投入产出意识。BTR的预算属于零基预算，因为利润中心的管理者制定详细的利润规划时，不考虑以往年度利润的实现情况，符合零基预算的特点。参见教材92、108页。